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国家税务总局:中低收入人群不建议年终奖单独计税

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发表于 2018-12-31 10:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
来源:金羊网 作者:严丽梅 发表时间:2018-12-30 07:45

年终奖发放时间临近,何种计税方式比较有利?国家税务总局提醒:

金羊网记者 严丽梅

在新的个税法即将施行之际,年终奖发放的时间也日益临近。12月28日晚间,国家税务总局在“新个税法热点咨询‘五问答’”中表示,对部分中低收入者而言,如果将全年一次性奖金(以下简称“年终奖”)采取单独计税方式,反而会增加税负,故提醒纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税,也请扣缴单位在发放奖金时注意把握以便于纳税人享受减税红利。

年终奖计税方式可以有不同选择

12月27日晚间,财政部、税务总局制发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称《通知》),其中规定:纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,奖金全额除以12个月的商数,按照综合所得月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

羊城晚报记者注意到,《通知》中还规定,纳税人也可选择把全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。

既然将年终奖采取单独计税有优惠,为何还要选择把年终奖并入当年综合所得计税?

在“新个税法热点咨询‘五问答’”中,税务总局对此指出:对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此,《通知》专门规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握,以便于纳税人享受减税红利。

选择前先搞清全年免税额度

税务总局提醒的“反而会产生应纳税款或者增加税负”的情况,可通过以下案例来呈现:

某企业员工小王每月固定工资收入6000元,全年7.2万元;假设每月可扣除“三险一金”和专项附加扣除合计3000元,全年3.6万元;在2019年1月1日及以后时间内,小王又收入年终奖2万元。那么,小王应缴税情况如下:

(1)全年工资应缴税0元。因为,小王每年享有9.6万元的免税额度,包括6万元基本减除费用和3.6万元“三险一金”和专项附加扣除,这一额度超过其全年固定工资收入7.2万,故小王工资收入不用缴税。

(2)小王选择将年终奖并入当年年度综合所得,即合计9.2万元,因低于每年享有的9.6万元免税额度,故小王全年应缴个税0元,其中年终奖不用缴税。

(3)但如果小王选择将年终奖采取单独计税方式,则这笔年终奖要缴个税600元。因为,按照年终奖计算方法:2万元年终奖除以12个月,得出商数为1667元,以此对照综合所得月度税率表找出对应税率为3%,速算扣除数为0,这笔年终奖应缴纳个税=20000×3%-0=600元。

那么,纳税人该如何选择为好?

有税务界人士就此建议:纳税人在选择前,最好先搞清自己全年有多少个税免税额度,因为6项专项附加扣除明年开始正式执行,能享受到多少扣除额,每位纳税人的情况不同,还有大病医疗等这种变动情况发生,因此,纳税人最好在年度终了后,看看自己的收入情况和各项扣除变动情况,测算一下自己的工资收入加年终奖合并后是多于还是少于免税额度,然后再选择是将年终奖并入当年综合所得计税还是采取单独计税方式。

知多D

年终奖纳税有多个“临界点”

在“新个税法热点咨询‘五问答’”中,税务总局还提到:“如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的‘临界点’现象。”

羊城晚报记者注意到,为了提醒年终奖发放避开“临界点”,已有不少业内人士根据新个税法找出了新的年终奖“临界点”。

其中,3.6万元是一个“临界点”,如果发放3.6万元年终奖,选择年终奖单独计税的话,需缴纳个税36000×3%=1080元,到手收入34920元。但如果发放36001元年终奖,税率跳上一档,就要缴纳个税36001×10%-210=3390.1元,到手收入32610.9元。即:多发1元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

除此之外,14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元都是年终奖“临界点”,只要多发1元,到手会分别少13199.2元、13749.25元、19249.3元、30249.35元、87999.45元。


 楼主| 发表于 2019-1-2 19:53 | 显示全部楼层
税务总局:个税改革可能仍有不尽如人意 欢迎提出批评

2018年12月29日 20:21 国家税务总局


  致全国个人所得税纳税人的一封信

  尊敬的纳税人:

  您好!

  首先感谢您一直以来对税务部门的理解、支持和配合!

  2019年1月1日起,新修改的《中华人民共和国个人所得税法》将全面施行。取得“综合所得”或“经营所得”的纳税人,在5000元的基本减除费用和“三险一金”专项扣除外,还可以依条件享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

  为了确保您能够方便、快捷、准确地办理个人所得税有关事项,税务机关提醒您关注以下信息:

  一、请您及时登录自然人税收管理系统(个人所得税APP)进行实名认证,了解最新政策和功能,方便使用操作。

  二、您可以选择由扣缴义务人根据您提供的专项附加扣除信息办理专项附加扣除,如果当月来不及采集相关信息,可以在年度内以后月份补采信息后补充扣除;也可以选择在次年3月1日至6月30日年度汇算清缴时,自行向税务机关申报扣除、办理退税。

  三、请您配合扣缴义务人做好全员全额明细申报工作,2019年1月1日前,您可以通过填写电子模板或者纸质报表等方式填报相关信息,用于扣缴义务人代扣代缴税款和办理专项附加扣除。2019年1月1日起,您还可以通过手机APP、电子税务局填报信息。若您的信息有变化,请您及时通过远程办税端或告知扣缴义务人予以修改。


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 楼主| 发表于 2019-1-2 19:54 | 显示全部楼层
贰零壹伍我来了 发表于 2019-1-2 19:53
税务总局:个税改革可能仍有不尽如人意 欢迎提出批评

2018年12月29日 20:21 国家税务总局

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 楼主| 发表于 2019-1-4 10:30 | 显示全部楼层
日本1月7日起征收离境税 不限国籍每人1000日元

新京报
百家号01-0312:18

新京报讯(记者 王真真)据日本经济新闻中文网报道,自2019年1月7日起,对所有离开日本的个人征收国际观光游客税(即离境税),每人每次1000日元(约合人民币63元)。日本离境税征税对象不分国籍,无论是访日外国游客,还是为旅游或工作而前往海外的日本本国人,都将被征收离境税。

1月7日以后购票离境日本都需缴税

2018年4月,日本国会参议院表决通过《国际观光旅客税》法案,自2019年1月7日起,凡是年满2岁,在日本停留时间超过24小时的个人,乘坐飞机或船舶等离境日本时都需缴纳“离境税”。

据日经中文网报道,被派遣到日本的外交官和乘坐政府专机的出国者不会被征税;2岁以下儿童、在日本逗留时间不满24小时以及搭乘飞机转机的乘客原则上也不在征税范围内。此外,出国后因天气异常等原因返回后再次出国时也不会再征税。

通常意义上理解,离境税是指某国公民在离开该国购买国际机票时,航空公司代替当地政府收的税,它属于国际机票税费的一种。据报道,日本离境税原则上也是由离开日本时乘坐的飞机或船舶运营公司代收。航空公司和船舶公司将在票价中加入离境税。至于乘坐个人拥有的飞机或船舶如私人飞机等离开日本时,则需要自行办理纳税手续。

日本离境税仅限于1月7日以后购票离开日本的情况。日经中文网报道称,日本国税厅表示,乘客1月7日以前购买的机票,原则上不征收离境税。如日本航空和全日空公司就规定,对于1月7日以前购买的机票不征收离境税。但也有一些航空公司和船舶公司在出售1月7日之前的票时,就注明在售票价格基础上要征收离境税。因此,由于航空和船舶的运营公司各有不同,纳入征收对象的机票和船票标准可能存在差异,乘客在购买时需要进一步确认。

此外,对于一些购票时不确定出国日期的“不定期客票”,如乘客1月7日以后确定出行日程或把机票的出发日期改为了1月7日之后的话,将被征收离境税。

日本新税种预计年税收将达500亿日元

虽然每人每次1000日元的离境税对个人而言并不算多,但累积起来确实是一笔不小的收入。根据日本旅游局的数据,2017年有1788.9万日本人离开日本,有2869.1万外国人访问日本,共计4658万人,基于此,实行离境税后,预计将每年为日本带来高达400亿至500亿日元的收入。据日媒报道,预计截至2019年3月,日本离境税收入将达到60亿元。而在2019年4月至2020年3月,这项税收将达到500亿日元。

2018年12月18日,日本国土交通省观光厅宣布,2018年访日外国游客突破3000万人次,创历史新高。到2020年东京奥运会举行时,预计每年外国游客将增加到4000万人次。到2030年,访日游客应增加至6000万人次。

据《日本时报》报道,日本政府计划将新税主要用于完善旅游等相关基础设施。具体而言,新税收入将用在机场设置人脸识别,同时完善多语种信息提示设施以及引入更多无现金支付终端等公共设施。

据《日经亚洲评论》报道,在2018年《国际观光旅客税》法案通过之后,日本政府对2019年及之后的税收确切用途并未明确。有日本媒体曾报道称,日本一些党派人士担忧,新税巨额资金恐遭浪费。

旅客要缴纳的税种,不止离境税一样

纵观全球,征收与日本离境税类似项目的国家并不在少数。早在1994年11月,英国便已实施了航空客运税(APD)。最初,英国政府向航班飞往英国国内以及欧洲经济区国家的旅客每人征收5镑(约合人民币43元)的费用,除上述地区以外的目的地每人征收10镑(约合人民币86元)。随着计税方法的演变,现在的APD根据旅客不同的飞行距离和舱位等级进行征收。

法国、澳大利亚、韩国也有类似的征税项目。根据规定,法国在旅客前往欧盟以外地区征收约合人民币60元,在国内和欧盟区内征收约人民币30元以上;在澳大利亚,旅客每次飞离澳大利亚时,需缴纳60澳元的税费(约合人民币285元);在韩国,乘坐飞机抵达韩国的旅客需缴纳10000韩元(约合人民币61元)的税费,船舶旅客则需缴纳1000韩元(约合人民币6元)。

中国香港国际机场也征收离境税。按要求,每名12岁及以上的旅客搭乘飞机离开香港,通常需要缴付120港元(约合人民币105元)的飞机乘客离境税,这笔税款连同机票费用一并收取。

除离境税,国际机票的税种还有过境税、入境税等。如美国机票的税费,除了常见的入境税外,还会征收联邦运输税、乘客设施费、动植物免疫检查费、海关使用费、移民局使用费、9·11安保费等。

事实上,除离境税,日本针对旅客征收的税种也在逐渐增多。日本京都市于2018年10月1日起开始征收“宿泊税”。征税的住宿范围包括酒店、胶囊旅馆、普通旅馆、民宿等京都所有的住宿设施。凡是入住京都市住宿设施的旅客,每人每晚要征收200至1000日元费用(约合人民币13元至63元)。东京、大阪也都有征收“宿泊税”的制度。其中,大阪还有专门针对附带温泉的住宿设施的“入浴税”。据报道,大阪约有温泉旅馆和温泉澡堂17家,按照规定每人每日征收150日元,大阪市一年就能征收2亿至3亿日元的入浴税。

新京报记者 王真真 图片来源 视觉中国 校对 杨许丽


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